2023-01-03

廣州公司注銷（注銷清算時(shí)稅務(wù)問題）

作者：百思特    點(diǎn)擊：406

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行注銷期間，經(jīng)常會(huì)遇到一些稅務(wù)問題要處理。廣州公司注銷之前，一定要規(guī)劃好，否則會(huì)交很多稅。那么，廣州公司注銷常見稅務(wù)問題有哪些，注銷時(shí)稅務(wù)問題提醒，下面我們就來(lái)介紹。

廣州公司注銷常見稅務(wù)問題有哪些？

1、印花稅

在企業(yè)注銷的時(shí)候，卻顯得非常重要，該補(bǔ)的要趕緊補(bǔ)齊。因?yàn)橛嘘P(guān)企業(yè)的重大合同，均會(huì)進(jìn)行印花稅審核。實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都要檢查。

2、賬面存貨要交稅

賬面存貨一般會(huì)出現(xiàn)在商貿(mào)批發(fā)行業(yè)中的企業(yè)。比如說，某商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，不想繼續(xù)經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備進(jìn)行注銷，賬面上還有存貨，則會(huì)分配給股東或者投資者，作為出資的收回或者利潤(rùn)的分配。

3、賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存

往往注銷企業(yè)出現(xiàn)賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存的原因，是因?yàn)樯唐蜂N售后漏報(bào)了收入而導(dǎo)致的?？赡艹霈F(xiàn)在公司注銷時(shí)，賬面上有庫(kù)存，但實(shí)際上倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒有了的情況。而出現(xiàn)這種狀況，稅務(wù)實(shí)地核查后，輕則按視同銷售來(lái)處理，重則需要補(bǔ)交滯納金。

4、庫(kù)存壞了

針對(duì)食品銷售公司，在注銷時(shí)，例如，倉(cāng)庫(kù)中有150萬(wàn)元（含稅）的食品因管理不善而導(dǎo)致過期，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣了。雖然賬面上這150萬(wàn)元確實(shí)不值錢，但是根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成的損失，之前做了進(jìn)項(xiàng)抵扣的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

廣州公司注銷時(shí)稅務(wù)問題提醒：

1、對(duì)于自然人股東的公司在注銷清算時(shí)，若是賬面上存在未分配利潤(rùn)、盈余公積等，按照實(shí)收資本中自然人股東占比來(lái)計(jì)算分紅的20%的個(gè)稅。

2、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失，這部分所得應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，繳納20%個(gè)人所得稅。

3、注銷清算時(shí)清算所得不存在企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的情況，比如注銷之前屬于小型微利企業(yè)，但是注銷清算所得不存在這樣的優(yōu)惠，一律適用25%的企業(yè)所得稅。

依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

2、根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

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