歡迎來到廣州注冊公司百思特咨詢一站式商業(yè)服務(wù)平臺！
020-62795260
020-62795260
每年企業(yè)都需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，匯算清繳就會涉及到企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)，許多企業(yè)并不知道自己的哪些支出可以在睡前抵扣，下面小編就來介紹一下常用企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
| 費(fèi)用類別 | 扣除標(biāo)準(zhǔn)限額比例 | 說明事項(xiàng) |
| 工資薪金支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除 |
| 勞動保護(hù)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除 |
| 職工福利費(fèi) | 14% | 不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 |
| 工會經(jīng)費(fèi) | 2% | 不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除 |
| 職工教育經(jīng)費(fèi) | 8% | 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
| 部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除 | 航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除 | |
| 核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除 | ||
| 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除 | ||
| 各類基本社會保障性繳款“五險一金” | 據(jù)實(shí)扣除 | 按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”，準(zhǔn)予扣除 |
| 補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) | 5% | 不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除 |
| 補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi) | 5% | 不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除 |
| 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 60%，5% | 按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰ |
| 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 15% | 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
| 30% | 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
| 不得扣除 | 煙草企業(yè) | |
| 公益性捐贈支出 | 12% | 在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 |
| 扶貧捐贈支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | 自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。 |
| 防疫捐贈支出 | 全額扣除 | 自2020年1月1日起,企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者具級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品。 |
| 自2020年1月1日起,企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。 | ||
| 罰款、罰金和被沒收財物損失；稅收滯納金；贊助支出 | 不得扣除 | |
| 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 | 不得扣除 | 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除 |
| 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 | 5% | 一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額，除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 |
| 18% | 保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 | |
| 5% | 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。 | |
| 據(jù)實(shí)扣除 | 從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 | |
| 不得扣除 | 企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 | |
| 企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi) | 1% | 納入管理經(jīng)費(fèi)的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)年末如有結(jié)余,結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。 |
如果企業(yè)對于自己所支出的費(fèi)用能不能進(jìn)行抵扣還是有疑問，可以委托專業(yè)的企業(yè)財稅服務(wù)公司來幫助您進(jìn)行處理，他們會根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報表及賬目，找出哪些支出可以進(jìn)行抵扣，并且?guī)椭髽I(yè)進(jìn)行匯算清繳工作。
Copyright @ 2014-2025 廣州市百思特財稅咨詢有限公司 版權(quán)所有 粵ICP備13070089號
地址:廣州市越秀區(qū)中山五路193號百匯廣場1916室
