2020-02-14

企業(yè)是注冊(cè)分公司，還是子公司呢？分公司和子公司在稅收上的區(qū)別

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       一些企業(yè)在發(fā)展壯大的同時(shí)，需要在各地開(kāi)展新的業(yè)務(wù)，與此同時(shí)為了方便管理及經(jīng)營(yíng)，或開(kāi)設(shè)子公司或者分公司。但是注冊(cè)子公司好，還是分公司好，這是一個(gè)問(wèn)題。今天小編就從稅收的角度來(lái)說(shuō)一說(shuō)這兩者的區(qū)別。

       我們先來(lái)說(shuō)一說(shuō)分公司和子公司在法律上的不同，子公司是獨(dú)立的法人，具有法人資格，擁有獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu)，對(duì)外以自己的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。分公司不具有法人資格，沒(méi)有獨(dú)立的名稱、公司章程和組織機(jī)構(gòu)，以總公司分支機(jī)構(gòu)的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

分公司和子公司在稅收上的區(qū)別：

       1、企業(yè)所得稅的規(guī)定

       （1）稅款繳納：對(duì)于子公司，根據(jù)新企業(yè)額所得稅法的規(guī)定，子公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。在注冊(cè)地繳納稅款，并使用按月（或季）預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。

       對(duì)于分公司，新企業(yè)所得稅法規(guī)定了法人匯總納稅的制度，對(duì)于居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司后，在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。

       （2）所得稅審批及備案事項(xiàng)：因子公司屬于法人企業(yè)，與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)（資產(chǎn)報(bào)損、設(shè)備抵稅等），由子公司自行收集整理資料，向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可。

       因分公司不屬于法人企業(yè)，與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)（資產(chǎn)報(bào)損、設(shè)備抵稅等）應(yīng)由總機(jī)構(gòu)收集整理資料，并向總機(jī)構(gòu)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。


       2、其他稅種影響

       增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)納稅地點(diǎn)的規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，無(wú)論設(shè)立成分公司還是子公司，都需在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

       其他稅種，如房產(chǎn)稅、土地使用稅，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅：而個(gè)人所得稅也應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)?shù)丶{稅。因此，無(wú)論設(shè)立成子公司還是分公司，對(duì)項(xiàng)目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。

       所以注冊(cè)子公司或者分公司各有各的好處，在注冊(cè)前都要考慮好組建公司的盈利虧損狀況后再做出決定，根據(jù)公司目前發(fā)展?fàn)顩r來(lái)選擇才是最正確的。

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